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彩票体彩陕西11选5:精益化管理在電力公司成本效益方面的實踐案例

作者:天行健咨詢分類:案例分享時間:2017-01-19 15:16:00

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一、成本要素、業務活動和成本對象的確定

二、確定資源動因和作業動因

三、成本統計與分析

四、收入分析

五、盈利分析

六、成本效益精益化管理實施意義


某電力公司是一家省級電力公司,面積10.41萬平方公里,總裝機容量1873萬千瓦。然而2014年某公司利潤僅0.27億元;凈資產收益率為-1.66%。如何深挖潛力降本增效、不斷提升贏利能力和利潤貢獻率,是某公司目前面臨的重要任務。


某電力公司目前已經運用ERP系統對整個流程實施精細化管理,但是目前訂單系統、財務管理系統和生產系統實際上是分離的系統。另外,某公司的生產過程還未完全實現的線上管理,一些工單仍采取手工記錄的方式。以下,我們將針對某公司的實際特點,建立適合某電力公司的成本效益管理模型。



一、成本要素、業務活動和成本對象的確定

1、確認成本要素

經過前期走訪調研,以及對某電力公司實際財務狀況的分析,最終確認以下成本要素。在此基礎上通過梳理某公司成本費用類會計科目,將該類會計科目與成本要素類型進行對應和歸類(見表1)。


會計科目與成本要素類型的對應和歸類

表1


2、確認主要作業

通過分析某電力公司全業務活動,并得出基于業務活動的價值鏈體系,以價值鏈為依據,以業務活動為核心,對公司的整個價值鏈活動進行分析,確認主要業務活動,基于主要業務活動之下的業務活動細分,并將同質作業相合并,劃分作業中心,最終按照作業中心建立作業成本庫。


3、確認成本對象

根據實際的調研結果以及某電力公司實際需要,最終確定資產、區域、用戶和服務四大類作為某電力公司的主要成本對象,以便更好地對成本進行管理,提高經濟效益。本方案將用戶群類別分為大工業用電、非工業普通工業用電、農業用電、商業用電、住宅用電5類。


二、確定資源動因和作業動因

1、確定資源動因

在分配成本要素時,對于可以直接歸集至作業的成本要素進行直接歸集,而對于與多項作業相關的成本要素,則需要找到對應的動因,將其按照動因設定的分攤比例間接分攤至作業。因此,本分攤成本費用的資源動因主要有兩類:直接歸屬和間接分攤。以下,從幾種成本要素來依次說明。


①折舊成本

電力公司固定資產數額巨大,折舊成本占總成本比重較大,因此對于折舊成本而言,只需要對應一級業務活動,即輸電、變電、輸變支持、配電和售電,而不列入二、三級業務活動,并按照電壓等級進行匯總。


②勞務成本

勞務成本將根據部門內班組實際發生的人工成本,通過成本中心與業務活動的關聯關系進行直接歸集。


③供電相關營運成本

供電相關營運成本將根據部門內班組實際發生的供電營運類成本,通過成本中心與業務活動的關聯關系進行直接歸集。對于歸屬于多個業務活動的情況,可以查找資源動因如勞務成本或工時統計等按照相應的比例進行歸集。


④支持管理及營銷費

對于輸變配等業務部門發生的支持管理費用,如車輛使用費、物業費等,直接歸屬至生產支持性作業,對于財務部、人資部等管理部門發生的支持管理費用,直接歸屬至管理支持性作業。


2、確定作業動因

確定作業動因是將基于作業的成本準確歸集至成本對象的關鍵步驟。當成本對象為資產時,將作業成本分攤至資產。首先將折舊成本、勞務成本、檢修運維成本、供電相關營運成本、支持管理費用及營銷費用、農村電網維護費、其他非可控費用、技改大修項目成本分別分攤到具體資產。


三、成本統計與分析

1、各項作業成本總額統計與分析

各項作業成本總額的統計的基本邏輯就是在對各部門進行資產清理的基礎上,將資產和資源要素對應到各項作業上,然后對各類型作業進行加總,就得出了每項作業成本總額。


2、各類服務的成本統計與分析

這一步成本統計是將之前的作業成本統計進行重新匯總,這樣能夠更加精確地計算各輻射區域進行每項服務所付出的成本,這也是優化企業價值鏈的重要一步。


3、各類用戶的成本統計與分析

這一步是在對各類服務進行統計的基礎上進行的,其中,輸變配服務分配到不同用戶類型的依據是售電量,其他服務的作業動因在上文作業動因中已列明


4、以輻射區域為單位進行的成本統計與分析

以輻射區域為單位進行的成本統計是在將輸電線路、變電站、配電線路、其他資產作業成本以及折舊成本分攤到各輻射區域基礎上,進行加總統計得出的。


5、單個資產成本統計與分析

將單個資產的各類作業成本進行匯總,可得出單個資產(輸電線路、變電站、配電線路及營業所)的成本耗用情況,進而可對相同類型資產進行比較,發現成本耗用點,然后進行相應改進。


四、收入分析

營業收入根據不同用戶類別的售電量可以合理地分攤到不同的輻射區域以及用戶類別。這一步驟可以使我們清楚地看到不同用戶類別的收入情況,再結合成本情況進行盈利能力分析就可以得到更全面的結果。


五、盈利分析

此處盈利分析僅以各類用戶的盈利分析為示例,其他成本對象盈利分析請讀者自行試算推演。如表2所示,各種用戶類型的盈利虧損情況一目了然,某企業可據此決定下一步的資源投資計劃。


盈利分析

表2


六、成本效益精益化管理實施意義

1、成本效益精益化管理模型的管理效益

成本效益精益化管理模型通過對基于業務的成本統計和分析,公司在輸變配售各個環節的成本更加清晰準確,成本控制更加合理。


2、成本效益精益化管理模型的經濟效益

針對資產進行盈利分析測算,首先將基于資產的成本費用支出進行分析,然后得出相關的收入數據,從而得出針對變電站、輸電線路等的盈利及效益分析。


3、成本效益精益化管理模型的社會效益

在公司管理變革的要求下,需要對輸變配售各個環節成本進行厘清,并針對不同維度的成本對象測算出相應的效益,為進一步的輸配分離、售電服務盈利測算提供有效的參考依據。(本案例來自天行健咨詢公司,由于涉及隱私問題,本案例不一定為完整版本,可能部分省略,敬請諒解?。?/span>


文章標簽:精益生產案例
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